Kredit einer GmbH an Gesellschafter - Fehler vermeiden

Beim Kredit einer GmbH an ihre eigenen Gesellschafter ist meist eine penible Prüfung durch die Finanzbehörden vorprogrammiert. Der Grund dafür ist vor allem, dass immer vorab der Verdacht besteht, es könnte sich bei dem Kredit um eine verdeckte Gewinnausschüttung handeln, die steuerlich ganz anders zu bewerten wäre als ein Darlehensvertrag. Die oder der Gesellschafter der GmbH und die oder der Geschäftsführer müssen also sehr sorgfältig auf problematische Punkte achten.

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Inhaltsverzeichnis GmbH Gesellschafterkredit

  1. Problem der Ernsthaftigkeit bei einem GmbH Gesellschafterkredit
  2. Folge der Einstufung als verdeckte Gewinnausschüttung
  3. Nur ernsthafter und marktübliche Konditionen beim Kredit

Problem der Ernsthaftigkeit bei einem GmbH Gesellschafterkredit

Der Kredit muss zunächst ernsthaft sein, also kein Schein Kredit , der nur steuerlich eine Gewinnausschüttung an den GmbH-Gesellschafter verdecken soll. Dazu ist zunächst erforderlich, dass die GmbH es sich auch leisten kann, den Kredit an den Gesellschafter zu vergeben. Wenn eine GmbH in finanzieller Bedrängnis ist und dann dem Geschäftsführer ein Darlehen gibt, ist immer der Verdacht im Raum, dass es nur darum geht, Geld aus der GmbH vor der Insolvenz zu retten und den Gesellschaftern zu übertragen. Außerdem muss der Kreditnehmer auch solvent sein. Ein Kredit, der von vornherein als Verlust für die GmbH zu verbuchen ist, weil der Kreditnehmer diesen niemals zurückzahlen kann, ist auch kein Kredit, sondern ein Scheingeschäft im Sinne einer verdeckten Gewinnausschüttung. Dazu gehört auch, dass die Konditionen für den Kredit marktgerecht sein müssen. Es darf sich also nicht um einen Nullzins oder Fantasiezins handeln. Auch die Laufzeit des Kredit muss marktüblich sein. Ein Kredit, der so lange läuft, dass die Rückzahlung in weiter Ferne liegt oder sogar die Lebenszeit von Gesellschaftern übersteigt, gilt auch als verdeckte Gewinnausschüttung und somit nicht ernsthaft.

Folge der Einstufung als verdeckte Gewinnausschüttung

Wenn der Kredit als verdeckte Gewinnausschüttung eingestuft wird, nimmt das Finanzamt an, dass sich das Einkommen der GmbH durch den Anspruch auf Rückzahlung des Kredit fiktiv erhöht und bei den Gesellschaftern eine an sich steuerpflichtige Einnahme aus Kapitalvermögen vorliegt, die diese nicht versteuern wollen.

Fazit: Nur ernsthafter und marktübliche Konditionen beim Kredit

Die Finanzämter kennen den Trick mit dem Darlehen an GmbH Gesellschafter als verdeckte Gewinnausschüttung sehr genau. Auf diese Weise wollten schon viele Gesellschafter sich die Mittel aus ihrer eigenen GmbH quasi steuerfrei als Gewinn oder Gehalt sichern. Das ist natürlich auch besonders offensichtlich, wenn die Gesellschafter gleichzeitig die Geschäftsführer der GmbH sind. Wer beabsichtigt, als GmbH ein Darlehn an einen Gesellschafter der GmbH auszugeben, muss folglich sehr genau darauf achten, dass dieser Kredit als Darlehnsvertrag auch ernsthaft ist und auch im Ramen der üblichen Kreditabwicklung bedient wird. Nur dann kann der Vorwurf der verdeckten Gewinnausschüttung entkräftet werden. Der Kredit muss auch üblich abgesichert sein.

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